李克強總理喊話：增值稅稅率由16%降至13%、10%降至9%，4月1日正式開始執行，屆時大規模減稅降費政策將全面推開。如果您喜歡一品財稅的文章，歡迎關注我們，更多增值稅資訊等著你！

　　據稅務總局數據顯示：2018年因增值稅稅率下調1個點，10個月內就減稅1794億元。而這次的減稅紅利無疑將成倍增加，保守估計2萬億，力度可謂是史無前例。

　　理論上來說，增值稅是價外稅、流轉稅，在產品的生產和銷售環節中逐級轉嫁，最終由消費者承擔。

　　但實際確是牽一發而動全身，此次增值稅稅率的下調，勢必將引起行業上、中、下游企業一系列的連鎖反應。

　　強者更強，誰在笑?

　　1、增值稅稅率下降對企業的現金流產生影響，進而影響企業的其他附加稅費。比如：教育費附加、城市維護建設稅等，這些稅是在增值稅的基礎上進行征收的。教育費附加↓=(實際繳納的增值稅↓+消費稅)×3%

　　因此增值稅稅率降低，企業所繳納的其他附加稅費也相應減少。

　　2、企業在銷售商品時會產生應收賬款，即使應收賬款產生壞賬無法回收，但銷項稅仍需按時繳納。

　　當應收賬款被認定為壞賬時，增值稅稅率會影響確認的壞賬損失金額，稅率下調可以減少壞賬對利潤的影響。

　　3、因增值稅具有較強的稅負轉嫁性與傳導性，國家此次減稅的紅利也將逐步在整個價值鏈上重新進行分配，不同行業及公司對于上下游企業的議價能力存在差異，導致稅負轉嫁能力不一，稅率調整能帶來的產品采購或銷售價格的變動幅度不同。

　　而行業議價能力強、具有壟斷性質的企業通常能做到含稅買價下降，而含稅賣價不變，將從此次降稅過程中享受更多的減稅紅利，強勢企業將受益更多。

　　弱者更弱，誰在哭?

　　1、對于競爭性比較強的行業，企業普遍不具有議價能力，減稅利好則大部分由上下游企業及消費者獲得，自身獲利將很有限，甚至虧本。

　　有很多大集團、企業都非常強勢，借機要求它的供貨方(特別是充分市場競爭的部品)增值稅稅率下調幾個百分點，產品總價也得下降幾個百分點，供貨方(弱者)為了存活也不得不接受這樣物理的要求。

　　拿此次增稅稅率降低為例來說：

　　你進貨100塊的東西，你要賣給別人120元，那20元就是你的利潤，這20塊在19年4月1號后就改變為13%上繳給國家(之前為16%)，也是就4月1號之前要交3.2元(20×16%)，現在只需交2.6元(20×13%)。

　　如果客戶要你降的是這120塊的3%，也就36元，那你就虧了。

　　2、我們都知道，應交增值稅的基本計算公式是銷項稅額減進項稅額，而適用10%稅率的企業在此次增值稅稅率調整后，其銷項稅稅率降低了1個百分點，但其取得的進項稅稅率有可能是降低3個百分點。

　　因此調整稅率后繳納的增值稅未必會減少，理論上存在比調整以前增多的可能性。

　　3、最不幸的是廣大適用6%稅率的營改增服務業，銷項稅稅率仍然是6%，沒有降低，但其取得的進項稅稅率至少降低1個百分點，還存在許多降低3個百分點的情況。

　　因此其調整稅率后繳納的增值稅肯會不降反增。

　　以10000萬元不含稅銷售額、6000元的不含稅進項額(為更貼近實際，6%的服務業進項額假設為2000元)的不同稅率企業為例：

　　假設進項全部都能取得可以抵扣的增值稅專項發票。

　　由上表可以看出：

　　1、此次調整稅率對原適用16%稅率的企業正向影響最大。實際繳納的增值稅會較大幅度下降。

　　2、對原適用6%稅率的企業負向影響最大，實際繳納的增值稅會較大幅度上升。

　　3、而對于類似房地產業和建筑業的企業，其銷售額適用10%稅率，但采購的原材料很多是適用16%稅率的，此次稅率調整后其實際繳納的增值稅理論上會大幅增加。

　　不過也不必太過于擔心，國家會采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套性措施，確保所有行業稅負只減不增，繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。

　　目前實施時間尚未確定，一品財稅預測最早7月開始實施，最晚9月開始實施。

　　增值稅稅率調整前，開票稅率如何選擇?

　　按現行增值稅有關規定，納稅人開具發票適用稅率應依據其納稅義務發生時間進行確定。以常見的6種結算方式，舉個栗子：

　　①采取直接收款方式銷售貨物，如在4月1日前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，不論貨物是否發出，均按照原適用稅率開具發票;如在4月1日后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，按照調整以后的稅率開具發票。

　　②納稅人采取預收貨款方式銷售貨物，如在4月1日前發出貨物，應按照原適用稅率開具發票;如在4月1日后發出貨物，則按照調整以后的稅率開具發票。

　　③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，如書面合同約定的收款日期在4月1日前的，按照原適用稅率開具發票;如書面合同約定的收款日期在4月1日后，按照調整以后的稅率開具發票。

　　④提供加工、修理修配勞務，如在4月1日前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，按照原適用稅率開具發票;如在4月1日后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，按照調整以后的稅率開具發票。

　　⑤提供應稅服務(如交通運輸服務、基礎電信服務等)，如在4月1日前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的，按照原適用稅率開具發票;如在4月1日后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，按照調整以后的稅率開具發票。

　　⑥采用預收款方式提供租賃服務的，如在4月1日前收到預收款，按照原適用稅率開具發票;如在4月1日后收到預收款，按照調整以后的稅率開具發票。

　　當然，若是增值稅稅率調整了，但是一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，開票有誤確需要重新開具的，也是可以的。屆時可以先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。