4月剛開始，每天都有大量朋友向一品財稅咨詢：發票到底應該怎么開，該開16%還是13%?今天一品財稅統一回答這些問題。

　　一、4月還能不能開16%了?增值稅納稅義務發時間判定很重要

　　明確告訴各位：4月以后也可以開具16%發票!只要是增值稅納稅義務發生在4月1日之前的銷售業務，即便是4月份之后開具發票，仍然適用16%的增值稅率。

　　一品財稅溫馨提示：4月1日之后，會重點監控企業錯誤的用老稅率開具發票的情況。

　　增值稅新稅率實施后，企業要根據自己實際的經營情況，正確的選擇增值稅發票稅率。現在企業稅收優惠政策不斷深化，稅務也加大了對偷稅漏稅的稽查，稅務稽查的一個重點就是發票的稽查。企業不要隨意選擇原稅率開具增值稅發票，最后被稅務稽查，不光有罰款，還有滯納金，嚴重的還會被移交司法機關。

　　二、該開什么稅率發票清楚了!

　　1、4月1日之前的納稅義務時間開16%，10%，之后的就開13%，9%。

　　2、如果4月1日之后納稅義務開具了16%、10%的發票，應該收回作廢重開正確稅率的發票。

　　3、如果4月1日之前達到納稅義務，當期未開票，但是進行了未開票收入申報，那么可以補開原稅率發票。

　　4、如果如果4月1日之前達到納稅義務，當期未開票，也未進行未開票收入申報，那么應該調整納稅申報表，補申報后可開原稅率發票。

　　5、不能因為合同簽的16%或則客戶要求，就把實際納稅義務是4月1日之后還按照16%開具發票，這是不符合規定的。銷售方開具了不符合規定的發票，購買方也存在不得抵扣的風險。客戶如果覺得虧，可以溝通調稅不調價。

　　6、4月1日之后的納稅義務，如果強行按照16%開具了發票，系統是可以操作成功的，稅務會不會檢查糾正?這個不打包票，各地管理松緊不一。但是可以肯定的是，稅務局發現這個異常非常簡單，就是把開票系統4月1日后開具的原稅率發票發給你讓你寫情況說明即可，然后就看你怎么提供證明資料，怎么圓?

　　7、三檔并兩檔，未來還會有稅率的變更，如果想避免這種尷尬情況，在合同的簽定上可以重新籌劃一下，比如按照價稅分離簽訂合同，稅率根據納稅義務時間和國家政策規定相應調整。

　　三、目前僅有這兩種情況還可開具老稅率發票

　　案例1：企業2019年3月向客戶企業銷售貨物，但由于各種原因客戶未索取發票。該企業在3月份對該項銷售貨物行為做了“未開票收入”，并在4月初征期按16%的適用稅率進行了納稅申報。4月，客戶索要發票，則你企業仍可以按照16%老稅率向客戶開具發票。

　　總結：納稅義務發生在4月1日之前的應稅行為，已經申報納稅但尚未開具增值稅發票的，仍可以按照原16%、10%稅率補開發票。

　　案例2：A企業在3月8日向B企業銷售貨物一批，當日開具了增值稅專用發票，稅率16%。4月3日，B企業提出，該批貨物質量存在問題。經協商后，A企業同意給予銷售折讓處理。

　　(1)如B企業還未將此發票認證，則A企業填報紅字發票信息表收到信息表編號后，仍按照16%稅率開具銷售折讓的紅字發票。

　　(2)如B企業已經將此發票認證，則B企業填報紅字發票信息表收到信息表編號后，A企業仍按照16%稅率開具銷售折讓的紅字發票。

　　總結：納稅人原來按照16%、10%稅率開具發票的業務，發生了銷售折讓、中止或者退回的，應按照16%、10%稅率開具紅字發票沖回;

　　納稅人原來按照16%、10%稅率開具的發票，發現開票錯誤的，先按照16%、10%稅率開具紅字發票沖回后，再按照16%、10%稅率開具正確的藍字發票。

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